稅改步入深水區(qū)。“十三五”規(guī)劃提出,要建立稅種科學、結構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。此前已發(fā)布的《深化財稅體制改革總體方案》亦明確了改革的時間表:2016年我國將基本完成深化財稅體制改革重點工作和任務,2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。

“這個財稅體制改革的總體方案是指導我們到2020年的全面改革的,它的指導思想很清楚,要建立一個優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的財稅制度,在歷史上從來沒有把財稅體制提到這么高的地位,這說明國家非常重視。”國家稅務總局稅收科學研究所副所長靳東升在北京大學舉辦的“2015中國公共財政論壇”上說。

《華夏時報》記者從財稅部門獲悉,改革的重點已鎖定六大稅種,包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。對此,社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇日前接受本報記者采訪時表示,“財稅改革是全面深化改革的‘先行軍’和關鍵點,但也是難點,需要深化稅收制度的改革,優(yōu)化稅制結構。”

路徑

我國以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結構,一定程度上導致利潤率較低的行業(yè)成本較高。在經(jīng)濟好時矛盾不突出,而經(jīng)濟下行時矛盾就凸顯了。

“2016年,小微企業(yè)減稅最重要的是形成常態(tài)化。”國家稅務總局相關負責人表示,今后將會繼續(xù)從減少行政審批、加強納稅服務等方面,為小微企業(yè)創(chuàng)造更加寬松的稅收環(huán)境,為其發(fā)展創(chuàng)造條件。

但實際上,和發(fā)達國家相比,我國企業(yè)所得稅稅率并不高。中國的稅收有個非常有趣的現(xiàn)象,就是稅率不算很高,但中國企業(yè)的稅費負擔非常大。按照我國的征稅標準,大部分的企業(yè)所得稅為25%,高新技術企業(yè)還享有稅收優(yōu)惠,只需繳納15%的企業(yè)所得稅,和美國高達35%的所得稅稅率相比并不高。不過,美國的企業(yè)稅負大部分集中在企業(yè)所得稅上,而中國稅費則種類繁雜。

“減稅是最不好操作但最好講的一件事情。減稅永遠是對的,但是就怕落實。因為稅收是一個統(tǒng)稱,是由18個稅種構成的整體。可以停留在減稅的概念上,但是在實施層面必須要落實到具體的稅種,減什么稅,這是需要說清楚的。”高培勇稱。

靳東升注意到,“十三五”期間的稅改內(nèi)容跟十八屆三中全會決議、“十二五”計劃提到的稅制改革的思想大致相同。但是在里面穩(wěn)定宏觀稅負是之前沒有提到的,這個頂層設計是在總體方案里面體現(xiàn)出來的。

而作為第一大稅種,增值稅被點名要求研究降低制造業(yè)增值稅稅率。記者從權威渠道獲悉,營改增將進入“沖刺”階段,涉及生活服務業(yè)、建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)等行業(yè),涉及近1000萬戶納稅人。

在日前召開的全國財政工作會議上,財政部部長樓繼偉在會上表示,2016年要稅制改革有序推進,營改增逐步擴大到全國范圍的交通運輸業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè),消費稅、資源稅、個稅改革穩(wěn)步推進。

“增值稅現(xiàn)在有一些問題存在,企業(yè)在哪里就到哪里交稅。比如,西氣東輸貫穿整個中國的東西,跨越多個省份,但由于中石油在上海,稅都交到上海了。所以地方政府都愿意招商引資,什么都不要,只要企業(yè)落地,稅收就源源不斷。這樣可能也導致這些地方不顧資源的浪費,不顧環(huán)境的污染,吸引企業(yè)。這樣的稅收體制也容易引起地方保護主義。”北京大學經(jīng)濟學院財政學系主任劉怡對《華夏時報》記者說。

房地產(chǎn)稅也是改革的重點稅種。華夏新供給經(jīng)濟學研究院院長賈康認為,從目前改革進展看,房地產(chǎn)稅等敏感稅種進展不順,希望能有更積極的改革舉措,和整個稅制的改革以及下一步深化住房制度改革相匹配,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。靳東升也表示,關于房產(chǎn)稅等新稅種立法將加快進程。

此外,作為直接稅的重要組成,要加快建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度。“十二五”規(guī)劃提的是研究,“十三五”建議里面提到加快。在稅制的建設過程中,個人所得稅作為調(diào)整收入分配的重要稅種,也將加快進程。

中金公司報告預計,“十三五”期間的財稅改革將主要集中在稅制改革、預算體制改革以及中央和地方政府間關系改革三大領域。在稅制改革上,提高直接稅比重、減少間接稅比重、完善地方稅體系將逐步推進落實。

“十八屆三中全會里面定的還是保持基本財力不變,減稅可能還是結構性的,所以減稅有一些稅應該減,有些稅應該增加,比如說我們講的環(huán)境稅、交通擁堵稅、財產(chǎn)稅。”北京大學國家發(fā)展研究院經(jīng)濟學教授林雙林說。

難點

稅改路徑已經(jīng)明確,力度卻取決于改革的決心。

國務院發(fā)展研究中心宏觀部的巡視研究員孟春告訴本報記者,供給側(cè)結構性改革會讓大量的企業(yè)破產(chǎn),地方政府將承受巨大的支出壓力,就會使得原來由于經(jīng)濟下行導致的資金緊張問題更加雪上加霜,雖然部分增值稅依然留在地方,但是整體的稅負是在下降,地方的稅源也相對地降低了。

記者了解到,地方稅體系建設嚴重滯后,地方政府缺乏穩(wěn)定的收入來源。分稅制往往要求各級政府都有自己的主體稅種?，F(xiàn)行分稅制財政體制主要規(guī)范了中央與省一級的財政關系,而未建立起省級以下各級財政之間的規(guī)范化財政體制。留給地方的稅種雖然不少,但較為分散,缺乏主體稅。在“營改增”全面推開后,設置和培養(yǎng)地方穩(wěn)定稅源、構建可持續(xù)的地方稅體系迫在眉睫。

“問題在于中國財政收入的支柱是三大間接稅,增值稅、消費稅和營業(yè)稅。”高培勇說,“這次雖然明確講減增值稅,但是增值稅能減多少?營業(yè)稅跟增值稅要合并,通過營改增要減增值稅,但現(xiàn)在進展并不順利,金融行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)都沒有如期進行,都歸結到技術層面去了,但是實際上最根本原因是財政承受不了這樣的壓力。”

事實上,提高財政赤字率已經(jīng)說明了減稅的決心。財政赤字率在適當增加必要的財政支出和政府投資的同時,主要用于彌補降稅帶來的財政減收,保障政府應當支出的。以往從來沒有這種提法。過去減稅不減收,這是不符合客觀實際的,所以,以往減稅推進艱難,營改增速度緩慢。

另一方面,部分稅種改革面臨瓶頸,需要頂層設計和制度突破。個人所得稅、房產(chǎn)稅等直接稅的改革遇到較大阻力。如分類與綜合相結合的個人所得稅制度需要建立面向自然人的信息共享和征收管理制度,房產(chǎn)稅改革更是需要厘清租、稅、費的關系,解決一系列土地、房屋和公共服務提供機制等制度性難題。

按照高培勇的邏輯,因為這次稅改是減間接稅,同時征直接稅的改革,也就是說要給企業(yè)減少間接稅的同時還要增加直接稅。所以,在直接稅不能增加的條件下,大幅度地減少間接稅,也是對財政的威脅,這是稅改遇阻的一個重要原因。

“如果說中國的體系比較健全,會相對容易一點。我們這個稅制現(xiàn)在不大適應國家的治理,現(xiàn)在需要我們盡快把這個稅制結構調(diào)整好。”高培勇表示。

在稅制結構中,我國征收的直接稅比重偏低的問題比較突出,稅制結構嚴重失衡,70%的稅屬于間接稅,90%的稅屬于企業(yè)交納的稅。由于間接稅會直接影響商品和服務的價格,并且稅負絕大部分可以轉(zhuǎn)嫁而使得政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的效果模糊,這種稅制結構已經(jīng)與經(jīng)濟結構優(yōu)化與社會公平等目標相背離。

“我們要及時建立地方的主體稅種,并且要科學劃分中央與地方的財權和事權,使財權和事權真正匹配,更加協(xié)調(diào),現(xiàn)在地方財政的稅源問題要加快研究。”孟春說。